个人理财之税务规划.pptx

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1、个人理财,韦耀莹 主编 黄祝华 副主编,第九章税收规划,第一节 税收的基本知识,税收的概念税收的种类个人所得税概述,一、税收的概念,税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。,税收的特征,强制性,无偿性,固定性,税收的基本术语,二、税收的种类,税收分类就是按照一定的标准对构成税收制度的各个税种进行的归类。通过税收分类可以揭示各类税收的性质、特点、功能以及各类税种的区别和联系等，从而对评判税制结构的优劣 、税收负担的分布以及税收作用的发挥程度等具有十分重要的意义。我国目前的税种自1994年财税体制改革后，我国的税种设置由原有的37个

2、减至21个，初步实现了税制简化与高效的统一。,税收分类,居民理财涉及哪些税种,个人所得税 车辆购置税 车船税 契税印花税营业税 如果办企业、开餐馆、搞运输或从事其他生产经营活动，根据你的具体经营内容和场所情况，分别缴纳增值税、消费税、营业税、资源税、城建税、房产税、城镇土地使用税、印花税等,三、个人所得税概述,（一）个人所得税的概念,个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。,（二）个人所得税的特点,计算简便,费用扣除额较宽,累进税率与比例税率并用,采用源泉扣缴和自行申报两种征收方法,个人所得税的特点,实行分类征收,资料：2008年个人所得税情况,2008年个人所得税完成37

3、22.19亿元，同比增长16.8%，增速比2007年增速（29.8%）回落了13个百分点。其中，工薪所得税收入2240.65亿元，同比增长28.1%，比上年增速（38.4）回落了10.3个百分点；储蓄利息所得税收入326.9亿元，同比下降37%，比上年同期增速（13%）回落了50个百分点，房屋转让所得税收入27.6亿元，同比增长26.7%，比上年同期增速（331.9%）大幅回落了305.2个百分点。个人所得税收入占税收总收入的比重为6.87%。,（三）个人所得税的基本要素,个人所得税的基本要素大体包括：纳税人、征税范围、适用税率、费用减除、税收减免、征收管理、违章处罚等。,1.个人所得税的纳税

4、人,居民纳税义务人在中国境内有住所，或者虽无住所而在境内居住满一年，并从中国境内和境外取得所得的个人；非居民纳税义务人在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年,但从中国境内取得所得的个人。 纳税义务人具体包括：中国公民、个体工商户；外籍个人；香港、澳门和台湾同胞。,居民身份和所得来源地的判断是确定所得税纳税人的关键,2.个人所得税的征税项目,个人所得税的征税项目包括下列11项：（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得

5、；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得,3.个人所得税的起征额,起征额（点）就是免征税的部分，超出部分才予以征税。,我国新修订的个人所得税法将从2008年3月1日起施行,4.个人所得税的适用税率,一、工资薪金所得, 适用超额累进税率,税率为5%至45%。 二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以及个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。三、稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。 四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对个人一次取得劳务报酬的应纳税所得额

6、超过20000元的，其超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分加征十成五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之20%。六、储蓄利息所得，目前暂免征收。,工资薪金所得税率表,个体经营所得税率表,劳务报酬所得税率表,第二节 个人所得税的计算,一、个人取得工资、薪金所得,个人取得的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。,个人所得税计算步骤,计算出你的月工资、薪金所得合

7、计总额 月应纳税所得额 = 月工资、薪金所得依法扣除额 费用扣除额月应纳税额 = 月应纳税所得额适用税率速算扣除数,例如：李教授每月工资5000元，其每月应纳的个人所得税为： 5000200015%125=325元 （个税起征点是2000元/月）,二、个人取得全年一次性奖金或年终加薪,（1）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。计算公式为： 应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金适用税率-速算扣除

8、数个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。（2）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。计算公式为： 应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)适用税率-速算扣除数由于上述计算纳税方法是一种优惠办法，在一个纳税年度内，对每一个人，该计算纳税办法只允许采用一次。对于全年考核，分次发放奖金的，该办

9、法也只能采用一次。,三、内部退养（或提前离岗）人员取得所得,（1）企业减员增效和行政单位、事业单位、社会团体在机构改革中,未达到离退休年龄，提前离岗且未办理离退休手续（内部退养）的职工，从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。（2）个人在办理内部退养（提前离岗）手续后，从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的工资、薪金所得合并，减去当月费用扣除标准后，以余额为基数确定适用税率和对应的速算扣除数，然后再将当月工资、薪金所得加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按照已确定的税率计算缴纳

10、个人所得税。计算公式为： 应纳个人所得税税额(当月工资、薪金所得一次性内部退养收入)-费用扣除标准适用税率-速算扣除数（3）个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业，取得的工资、薪金所得，应与其从原单位取得的同一月份的工资、薪金所得合并计算缴纳个人所得税。,四、个人取得劳务报酬所得,劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。对劳务报酬所得，其个人所得税应纳税额的计算公式为：（一）每次收入不足40

11、00元的： 应纳税额=应纳税所得额适用税率 或=（每次收入额-800） 20% （二）每次收入在4000元以上的： 应纳税额=应纳税所得额适用税率=每次收入额 （1-20%） 20% （三）每次收入的应纳税所得额超过20000元的： 应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数或 =每次收入额 （1-20%） 适用税率-速算扣除数劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。,劳务报酬所得与工资薪金所得有何区别,根据国税发1994089号文规定，工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中

12、任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬则是个人独立从事各种技艺、提供各种劳务取得的报酬。两者的区别在于，前者存在雇佣与被雇佣的关系，后者则不存在这种关系。,五、个人获得的稿酬所得,稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。个人获得的稿酬所得，每次收入不超过4000元的，可减去费用800元；每次收入4000元以上的，可减去20%的费用，其余额为应纳税所得额。稿酬所得适用20%的比例税率，并可以免纳30%的税额。计算公式为： 应纳个人所得税税额=应纳税所得额适用税率（1-30%）例如，丁某在某杂志上发表一篇文章，获得稿酬3000元，丁某应缴纳的个人所得税为： 应纳个人所得税税额=

13、（3000-800）20%（1-30%）=308（元）,六、个人取得的特许权使用费所得,特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。个人取得特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，可以扣除费用800元；每次收入4000元以上的，可以扣除20%的费用，其余额为应纳税所得额。特许权使用费所得适用20%的税率。计算公式为： 应纳个人所得税税额=应纳税所得额20%,七、个人获得的利息、股息、红利所得,利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。计算缴纳个人所得税的方法是

14、：以每次利息、股息、红利所得为应纳税所得额，适用20%的税率。计算公式为： 应纳个人所得税税额=应纳税所得额20%,八、个人储蓄存款利息,个人在我国境内存储人民币、外币而取得的利息所得应缴纳个人所得税。储蓄存款利息所得，以每次取得的利息全额为应纳税所得额，适用20%的税率计算缴纳个人所得税。计算公式为： 应纳个人所得税税额=利息全额20%储蓄存款利息所得个人所得税由储蓄机构在向储户结付利息时代扣代缴。,九、个人取得财产租赁所得,财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。计算公式为： 应纳税所得额=每次取得的财产租赁收入-合理费用-费用扣除标准合理费用包

15、括以下项目： （1）纳税人在出租财产过程中缴纳的税金、教育费附加，可凭完税凭证从财产租赁收入中扣除。 （2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用，必须是实际发生并能够提供有效准确凭证的支出，以每次扣除800元为限，一次扣除不完的，可以继续扣除，直至扣完为止。费用扣除标准为：每次收入不超过4000元的，可以扣除800元；每次收入超过4000元的，可以扣除收入的20%。财产租赁所得的个人所得税的适用税率为20%。计算公式为： 应纳个人所得税税额=应纳税所得额20%,十、个人财产转让所得,财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。以一次

16、转让财产收入额（不管分多少次支付，均应合并为一次转让财产收入）减去财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，适用20%的税率计算缴纳个人所得税。应纳税所得额=每次转让财产收入额-财产原值-合理费用财产转让所得应纳税额的计算公式为： 应纳个人所得税税额=应纳税所得额20%,十一、个人取得中奖、中彩等偶然所得,偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。偶然所得以每次收入额为应纳税所得额，适用20%的税率。计算公式为： 应纳个人所得税税额=应纳税所得额20%,十二、个体工商户的生产、经营所得,个体工商户的生产、经营所得，是指: （1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；（2）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；（3）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；（4）上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-成本、费用及损失个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算公式为： 应纳个人所得税税额=应纳税所得额