财务会计实务-课件项目二-出纳岗位.pptx

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1、第二部分 分岗位会计核算与工作流程财务会计实务第二部分 分岗位会计核算与工作流程v项目二出纳岗位核算v项目三往来结算岗位核算v项目四存货岗位核算v项目五资产岗位核算v项目六职工薪酬岗位核算v项目七资金岗位核算v项目八税务岗位核算v项目九财务成果岗位核算v项目十会计主管岗位核算项目二 出纳岗位核算 v准备一、出纳岗位的核算任务v出纳的日常工作主要是货币资金核算任务。v准备二、出纳岗位工作流程（一）现金收付业务流程（二）银行存款收付业务流程任务 出纳岗位核算业务v货币资金是指企业生产过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。学习情景一 库存现金的核算v 一、库存现金的概念v库

2、存现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币，它是企业流动性最强的一项资产。v本节所说的现金指库存现金，属于狭义的现金概念。二、现金管理制度 v（一）现金的使用范围和限额v1、现金的使用范围v2、现金限额v（二）现金收支的规定v（三）现金管理的内部控制制度v1、钱账分管制度。v2、现金开支审批制度。v3、现金日清月结制度。v4、现金保管制度。v（四）备用金的管理 二、现金管理制度 三、库存现金的核算 （一）现金的总分类核算现金的总分类核算应设置“库存现金”账户。1、现金收入的核算现金收入是企业在其生产经营和非生产经营业务中取得的库存现金。现金收入的核算以现金收入原始凭证为依据，包括发票、行

3、政事业性专用收据、内部收据等。三、库存现金的核算v【做中学21】开出一张现金支票从银行提取现金3000元。账务处理如下：v借：库存现金3000贷：银行存款3000v【做中学22】出售边角料，取得现金收入100元。账务处理如下：v借：库存现金100贷：其他业务收入100三、库存现金的核算v【做中学23】收回职工赵刚暂借款500元。账务处理如下：v借：库存现金500贷：其他应收款赵刚500库存现金的核算现金支出的核算现金支出是指企业在其生产经营和非生产经营业务中向外支付的库存现金。现金支出的核算以现金支出原始凭证为依据，分为外来原始凭证和自制原始凭证两部分。常见的现金支出原始凭证包括：借据、工资结

4、算单、报销单（支出凭证）、差旅费报销单、领款收据等。发生现金支出业务时，应根据审核无误的原始凭证，编制付款凭证。【做中学24】用现金400元支付购买办公用品的费用，账务处理如下：借：管理费用400贷：库存现金4002、现金支出的核算2、现金支出的核算【做中学25】以现金50000元发放职工工资。账务处理如下：借：应付职工薪酬50000贷：库存现金50000【做中学26】将多余现金2000元存入银行。账务处理如下：借：银行存款2000贷：库存现金20003、备用金的核算v3、备用金的核算v（1）定额备用金v对于定额备用金，应通过“其他应收款备用金”账户或单独设置“备用金”账户进行核算。v其账务处

5、理如下：3、备用金的核算v拨出备用金v借：其他应收款备用金贷：库存现金v使用备用金v借：管理费用等贷：库存现金v取消备用金v借：库存现金贷：其他应收款备用金3、备用金的核算【做中学27】某企业采购部门实行定额备用金制度，定额1000元。v第一次领取备用时，v借：其他应收款备用金1000贷：库存现金10003、备用金的核算v【做中学28】月末，该采购部门的备用金保管人员凭有关单据向会计部门报销，报销额为800元，会计部门经审核准予报销，并以现金补足定额。账务处理如下：v借：管理费用800贷：库存现金8003、备用金的核算v（2）非定额情况下的备用金在非定额管理方式下，报销时进行清算，多退少补。【

6、做中学29】某员工，经审批同意后，报销差旅费856元，冲销上月预支款900元，余款44元缴回现金。分录为：v借：库存现金44管理费用差旅费856贷：其他应收款李远900v如果实际发生差旅费920元，则分录为：v借：管理费用差旅费920贷：其他应收款李远900库存现金20（二）库存现金的序时核算为了及时核算现金的收付和结存情况，加强对现金的管理，企业除进行现金总分类核算外，还要设置“现金日记账”进行序时核算。现金日记账为订本式账簿，三栏式账页。v1、现金清查中发现的待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”账户核算：v现金短缺：v借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：库存现金v现金溢

7、余：v借：库存现金贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（三）现金清查的核算v现金短缺：v借：其他应收款管理费用贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢现金溢余：v借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：其他应付款营业外收入现金清查的核算查明原因后的处理v【做中学2-10】现金清查中，发现实存数大于账面余额200元。编制会计分录如下：v借：库存现金200贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢200（三）现金清查的核算v【做中学2-10】：v如果核实后属于应支付给其他单位：v借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢200贷：其他应付款单位200如果核实后原因不明，经批准作为营业外收入：v借：待处理财产损溢待

8、处理流动资产损溢200贷：营业外收入200（三）现金清查的核算学习情景二 银行结算办法及其核算v 一、银行存款开户管理v企业在银行开立的存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。v（一）基本存款账户v（二）一般存款账户v（三）专用存款账户v（四）临时存款账户v一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户；不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。v企业开立基本存款账户、临时存款账户，实行开户备案制度。不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本存款账户；不得出租、出借账户；不得违反规定在异地开立存款和贷款账户。任何单

9、位和个人不得将单位资金以个人名义开立账户存储。一、银行存款开户管理二、银行结算方式v银行结算方式主要有支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡和信用证等。v（一）支票v支票是出票人签发、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。v签发、收取支票的业务，通过“银行存款”科目核算。二、银行结算方式v （二）银行本票v银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。v适用于在同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。v申请人申请签发银行本票的业务，通过“其他货币资金银行本票存款”科目核算。二、银行

10、结算方式二、银行结算方式 (三)银行汇票v银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。v申请人申请签发、使用银行汇票的业务，通过“其他货币资金银行汇票存款”科目核算。v银行汇票结算的基本程序大致可分为两种情况：（如图24所示）二、银行结算方式 (三)银行汇票v1、持票人直接支取现金的结算程序。v2、持票人直接到兑付银行办理转账结算的程序。二、银行结算方式(三)银行汇票二、银行结算方式（四）商业汇票v商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。v采用商业汇票结算时，收款人通过“应收票据”科目核算，付款人通

11、过“应付票据”科目核算。v商业承兑汇票的一般程序如图2-5所示。二、银行结算方式（四）商业汇票 商业承兑汇票一般程序（四）商业汇票 银行承兑汇票一般程序（五）汇兑v汇兑是汇款单位委托银行将款项支付给收款人的结算方式。v分为信汇和电汇两种，信汇费用较低，但速度较慢；电汇速度快，但费用比较高。单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。（六）托收承付v托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。v企业采用托收承付结算方式的业务，收款方通过“应收帐款”科目核算，付款方通过“应付帐款”、“银行存款”科目核算。托收承付结算方式的一般程序 图2

12、7（七）委托收款v委托收款时收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。委托收款可分为邮寄和电报划回两种。委托收款结算方式的一般程序如图2-8所示。（七）委托收款委托收款结算方式的一般程序如图2-8所示。（八）信用卡v信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。v采用信用卡办理结算业务的企业，通过“其他货币资金信用卡存款”科目核算。（九）信用证v信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。信用证是指开证行依据申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。我国信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。v信用证保证金存款通过

13、“其他货币资金信用证保证金存款”科目核算。三、银行存款的日常管理v企业应严格按照支付结算办法的规定办理银行支付结算业务，不得违反规定开立和使用银行帐户；不得出租出借银行帐户；不得签发空头支票和远期支票；不得弄虚作假，套取银行信用。四、银行存款的核算v（一）银行存款的总分类核算v“银行存款”账户可按银行和其他金融机构的名称和存款的种类进行明细核算。v v1、收入银行存款的核算v【做中学2-11】企业销售产品，货款50000元，增值税6500元。款项存入银行，应作如下账务处理：v借：银行存款56500贷：主营业务收入50000应交税费应交增值税（销项税额）6500四、银行存款的核算银行存款的总分类

14、核算v2、支出银行存款的核算v【做中学2-12】企业从外地采购材料，价款300000元，增值税39000元，以银行存款支付，材料尚未入库。账务处理如下：v借：材料采购（或在途物资）300000应交税费应交增值税（进项税额）39000贷：银行存款339000四、银行存款的核算银行存款的总分类核算【做中学2-13】用汇兑方式偿还应付账款100000元，账务处理如下：借：应付账款100000贷：银行存款100000四、银行存款的核算银行存款的总分类核算v银行存款的序时核算就是银行存款的明细核算，应设置“银行存款日记账”。v“银行存款日记账”采用订本式账簿，三栏式账页（表式见表2-2）。v有外币业务的

15、企业，还应分别按人民币和外币进行明细核算。四、银行存款的核算银行存款的明细分类核算五、银行存款的清查 v银行存款的清查一般采取存款单位与其开户银行核对账目的方法进行。企业每月至少应将银行存款与银行存款对账单核对一次。v未达账项具体有以下四种情况：v1、存款单位已经收款入账，银行尚未收款入账；v2、存款单位已经付款入账，银行尚未付款入账；v3、银行已经收款入账，存款单位尚未收款入账；v4、银行已经付款入账，存款单位尚未付款入账。v五、银行存款的清查 v存款单位银行存款日记账、银行对账单余额和未达账项的关系是：v企业银行存款日记账余额银行已收而企业未收的款项银行已付而企业未付的款项银行对账单余额企

16、业已收而银行未收的款项企业已付而银行未付的款项 v【做中学2-14】某企业2019年12月31日银行存款日记账面余额183600元，开户银行送来的对账单所列示的余额为193200元，经逐笔核对，发现未达账项如下：v1、12月29日，企业收到购货单位转账支票6000元，已记入企业银行存款账，但支票尚未送存银行，因而银行尚未记账。v2、12月30日，企业开出现金支票支付职工差旅费，计2400元，企业已记账，持票人尚未到银行取款，故银行尚未记账。v3、12月30日，银行收到企业委托代收销货款15000元，已收存银行，企业因未收到收款通知而未入账。v4、12月31日，银行计算企业应付银行借款利息180

17、0元，银行已划账，企业因未收到付款通知而未入帐。五、银行存款的清查 v编制“银行存款余额调节表”如下表2-3：v调整后的银行存款余额，只能说明存款单位可以动用的银行存款实有数。v上述银行存款的清查方法，也适用于对银行借款的清查。五、银行存款的清查 六、其他货币资金的核算v其他货币资金，是指除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证存款和存出投资款及支付宝、微信等。应设置“其他货币资金”账户。六、其他货币资金的核算v（一）外埠存款的核算v外埠存款时指企业到外地进行临时或零星采购时，采用汇兑结算方式汇往采购地银行开立采购专户的款项。v采购资

18、金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。v采购专户只付不收，付完结清账户。v （一）外埠存款的核算v1、企业将款项汇往采购地开立专户时，根据汇出款项的凭证，作如下账务处理：v借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款v 六、其他货币资金的核算v2、采购人员报销用外埠存款支付的材料采购货款等款项时，根据报销凭证，作如下账务处理：v借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金外埠存款3、完成采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时，作如下账务处理：v借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款 其他货币资金的核算外埠存款v【做中学2-15】某公司汇往上海50000元开立采购

19、物资专户。v借：其他货币资金外埠存款50000贷：银行存款50000【做中学2-16】在上海采购，支付材料价款40000元，增值税5200元。v借：材料采购（或在途物资）40000应交税费应交增值税（进项税额）5200贷：其他货币资金外埠存款45200 其他货币资金的核算外埠存款v【做中学2-17】将多余的外埠存款转回北京开户银行。v借：银行存款4800贷：其他货币资金外埠存款4800 其他货币资金的核算外埠存款v （二）银行本票存款的核算v银行本票存款，是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。v1、企业取得银行本票时，作如下账务处理：v借：其他货币资金银行本票贷：银行存款 其他货币资

20、金的核算v2、用银行本票支付购货款等款项后，应根据发票账单等有关凭证，作如下账务处理：v借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金银行本票 其他货币资金的核算银行本票v3、如企业因本票超过付款期等原因未曾使用而要求银行退款时，应填制进账单一式两联，连同本票一并交给银行，然后根据银行收回本票时盖章退回的一联进账单，作如下账务处理：v借：银行存款贷：其他货币资金银行本票 其他货币资金的核算银行本票v【做中学2-18】甲公司以银行存款5000元支付银行本票存款。v借：其他货币资金银行本票5000v贷：银行存款5000【做中学2-19】甲公司采购材料一批，货款4000元，增值税520元

21、，以银行本票支付各项款项。v借：材料采购（或在途物资）4000v应交税费应交增值税（进项税额）520v贷：其他货币资金银行本票4520 其他货币资金的核算银行本票v【做中学2-20】若企业未使用该银行本票购买货物，要求银行退款。v借：银行存款5000贷：其他货币资金银行本票5000 其他货币资金的核算银行本票v（三）银行汇票存款的核算v银行汇票存款，是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。v1、企业从银行取得汇票后，作如下账务处理：v借：其他货币资金银行汇票贷：银行存款v2、企业使用银行汇票支付款项后，作如下账务处理：v借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金银行汇票

22、 其他货币资金的核算银行汇票v3、银行汇票使用完毕，应转销“其他货币资金银行汇票”账户。v如实际采购支出小于银行汇票面额，应多余部分作如下账务处理：v借：银行存款贷：其他货币资金银行汇票v4、汇票因超过付款期限或其他原因未曾使用而退还款项时：v借：银行存款贷：其他货币资金银行汇票 其他货币资金的核算银行汇票v【做中学2-21】某公司以银行存款支付银行汇票存款15000元。v借：其他贷币资金银行汇票存款15000贷：银行存款15000v【做中学2-22】以银行汇票支付采购材料价款12000元，增值税1560元。v借：材料采购（或在途物资）12000应交税费应交增值税（进项税额）1560贷：其他货

23、币资金银行汇票存款13560v【做中学2-23】将银行汇票余额1440元转销。v借：银行存款1440贷：其他货币资金银行汇票存款1440 其他货币资金的核算银行汇票v【做中学2-24】乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上的价款为200000元，增值税税额为26000元，采用银行汇票办理结算，公司已收到开户银行转来的收账通知。v借：银行存款226000v贷：主营业务收入200000v应交税费应交增值税（销项税额）26000 其他货币资金的核算银行汇票v企业按规定填制信用卡申请表，连同支票和有关资料送交发卡银行，银行受理后，为企业开立信用卡存款账户并签发信用卡。v1、企业从银行取得信用卡后，

24、按交存备用金进账单，作如下账务处理：v借：其他货币资金信用卡存款贷：银行存款2、企业使用信用卡在特约单位购物或消费时，作如下账务处理：v借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金信用卡存款 其他货币资金的核算信用卡v【做中学2-25】明远公司10月10日经中国银行台州分行审核同意后开立信用卡专户，并从其基本存款账户开出转账支票100000元，转入信用卡专户。11月1日，公司经理招待客户，在新荣记酒店刷卡消费4000元。v（1）10月10日，根据支票存根和银行盖章退回的进账单第一联，编制会计分录：v借：其他货币资金信用卡存款100000贷：银行存款100000v 其他货币资金的核

25、算信用卡v【做中学2-25】v（2）11月1日，根据发票、信用卡签购单、银行转来的付款通知等，编制会计分录：v借：管理费用4000贷：其他货币资金信用卡存款4000 其他货币资金的核算信用卡v企业向银行申请开出信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。v1、企业向银行交纳保证金，根据银行盖章退回的进账单第一联，作如下账务处理：v借：其他货币资金信用证保证金存款贷：银行存款 其他货币资金的核算信用证保证金存款v2、根据开证行交来的信用证来单通知书及有关购货凭证等，作如下账务处理：v借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金信用证保证金存款 其他货币资金的

26、核算信用证保证金存款v【做中学2-26】捷克股份公司10月3日缴纳信用证保证金500000元，向银行申请开立信用证；10月29日收到开证行交来的信用证来单通知书及相关购货凭证，货款460000元，增值税59800元，总计519800元，超出部分银行转账支付。材料已验收入库。v（1）10月3日，根据支票存根和银行盖章退回的进账单第一联，编制会计分录：v借：其他货币资金信用证保证金存款500000贷：银行存款500000 其他货币资金的核算信用证保证金存款v（2）10月29日，根据信用证来单通知及相关购货发票等，编制会计分录：v借：材料采购460000应交税费应交增值税（进项税额）59800贷：其

27、他货币资金信用证保证金存款500000银行存款19800 其他货币资金的核算信用证保证金存款v存出投资款，是指企业存入证券公司准备用于购买股票、债券等投资的款项。v【做中学2-27】甲公司根据发生的有关存出投资款的业务，应作如下账务处理：v（1）该公司将银行存款1000000元存入证券公司，以备购买有价证券。v借：其他货币资金存出投资款1000000贷：银行存款1000000 其他货币资金的核算存出投资款v（2）用存出投资款1000000元购入股票作为交易性金融资产。v借：交易性金融资产1000000贷：其他货币资金存出投资款1000000 其他货币资金的核算存出投资款v企业采用支付宝、微信等

28、方式进行款项收付时，可以计入其他货币资金科目，下设支付宝和微信二级明细。v1、转入支付宝、微信余额（充值）时：v借：其他货币资金支付宝/微信v贷：银行存款v2、支付宝和微信转账购买办公用品等：v借：管理费用v贷：其他货币资金支付宝/微信 其他货币资金的核算支付宝、微信存款v3、支付宝和微信收到销售款：v借：其他货币资金支付宝/微信v贷：主营业务收入v应交税费应交增值税（销项税额）v4、提现：v借：银行存款v贷：其他货币资金支付宝/微信 其他货币资金的核算支付宝、微信存款v【做中学2-28】某公司向客户开具了3000元的货物销售发票，实际到账2997元，支付宝扣除手续费3元。作如下账务处理：v借：应收账款3000v贷：主营业务收入2654.87v应交税费应交增值税（销项税额）345.13v借：其他货币资金支付宝2997v财务费用手续费3v贷：应收账款3000 其他货币资金的核算支付宝、微信存款