《审计学》课件_第10章课件.ppt

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1、 第十章 生产与存货循环的审计生产与存货循环的审计学习目的与要求学习目的与要求n通过本章的学习，识别生产与存货循环相关的会计凭证、账户、主要经济业务活动；了解生产与存货循环中内部控制要点及控制测试；重点掌握存货、营业成本审计的目标以及实质性程序。第一节第一节 生产与存货循环的特点生产与存货循环的特点n一、涉及的主要凭证与会计记录n（一）生产指令（一）生产指令 n（二）领发料凭证（二）领发料凭证n（三）产量和工时记录（三）产量和工时记录n（四）工薪汇总表及工薪费用分配表（四）工薪汇总表及工薪费用分配表n（五）材料费用分配表（五）材料费用分配表n（六）制造费用分配汇总表（六）制造费用分配汇总表n（

2、七）成本计算单（七）成本计算单n（八）存货明细账（八）存货明细账第一节第一节 生产与存货循环的特点生产与存货循环的特点n二、涉及的主要业务活动n（一）计划和安排生产（一）计划和安排生产n（二）发出原材料（二）发出原材料n（三）生产产品（三）生产产品n（四）核算产品成本（四）核算产品成本n（五）储存产成品（五）储存产成品n（六）发出产成品（六）发出产成品n三、生产与存货循环的审计目标第二节第二节 生产与存货循环的内部控制及其测试生产与存货循环的内部控制及其测试n一、生产与存货循环的内部控制n（一）存货的内部控制n（二）成本会计制度控制n二、生产与存货循环的控制测试n（一）注册会计师应通过控制测试

3、获取支持将被审单位的控制风险评价为中或低的证据。n（二）对于计划和安排生产这项业务活动，注册会计师在实施控制测试时，应抽取生产通知单检查是否与月度生产计划书中内容一致。第二节第二节 生产与存货循环的内部控制及其测试生产与存货循环的内部控制及其测试n（六）成本会计制度的控制测试。n1、直接材料成本控制测试。n2、直接人工成本控制测试。n3、制造费用控制测试。n4、生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的控制测试。第三节第三节 生产与存货循环的实质性程序生产与存货循环的实质性程序n一、存货的审计n（一）存货审计的重要性（一）存货审计的重要性n（二）存货审计的目标（二）存货审计的目标n（三）存货的监

4、盘（三）存货的监盘n1、存货监盘的定义和作用、存货监盘的定义和作用n2、存货监盘计划、存货监盘计划n3、存货监盘程序、存货监盘程序n4、特殊情况的处理、特殊情况的处理第三节第三节 生产与存货循环的实质性程序生产与存货循环的实质性程序n（四）存货计价测试n1、样本的选择n2、计价方法的确认n3、成本项目的计价测试n4、期末余额的计价测试n二、营业成本的审计第三节第三节 生产与存货循环的实质性程序生产与存货循环的实质性程序n（一）营业成本的审计目标n（二）主营业务成本的实质性程序n1、获取或编制主营业务成本汇总明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。n2、复核主营业务成

5、本汇总明细表的正确性，与库存商品等科目勾稽，并编制生产成本与主营业务成本倒轧表。n3、检查主营业务成本的内容和计算方法是否符合有关规定，前后期是否一致。n4、对主营业务成本执行实质性分析程序，检查本期内各月间及前期同一产品的单位成本是否存在异常波动，是否存在调节成本的现象。第三节第三节 生产与存货循环的实质性程序生产与存货循环的实质性程序n5、抽取若干月份的主营业务成本结转明细清单，结合生产成本的审计，检查销售成本结转数额的正确性，比较计入主营业务成本的商品品种、规格、数量与计入主营业务收入的口径是否一致，是否符合配比原则。n6、检查主营业务成本中重大调整事项（如销售退回）的会计处理是否正确。n7、在采用计划成本、定额成本、标准成本或售价核算存货的情况下，检查产品成本差异或商品进销差价的计算、分配和会计处理是否正确。n8、确定主营业务成本的披露是否恰当。