《审计学》课件_第03章课件.ppt

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1、第三章 中国注册会计师职业道德与法律责任学习目的与要求学习目的与要求n通过本章的学习，掌握中国注册会计师职业道德守则的涵义与基本原则；理解管理当局责任与注册会计师职业责任的界定；掌握注册会计师法律责任的认定和和种类。第一节第一节 注册会计师的职业道德注册会计师的职业道德n一、注册会计师职业道德的涵义n中国注册会计师职业道德守则规定了职业道德基本原则和职业道德概念框架，会员应当遵守职业道德基本原则，并能够运用职业道德概念框架解决职业道德的问题。n二、注册会计师职业道德守则的基本原则（重点）n1、诚信 n2、独立 n 独立性包括实质上的独立和形式上的独立。(1)实质上的独立性是一种内心状态，(2)

2、形式上的独立要求注册会计师避免出现重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。n 3、客观第一节第一节 注册会计师的职业道德注册会计师的职业道德n4、专业胜任能力和应有的关注n(1)专业胜任能力n专业胜任能力是指注册会计师应当将专业知识和技能始终保持在应有的水平上，以适应当前实务、法律和技术的发展，确保客户或雇佣单位能够得到合格的专业服务。n专业胜任能力可分为两个独立的阶段：一是专业胜任能力的获取。二是专业胜任能力的保持。n(2)应有的关注n应有的关注，要求会员在审计过程中保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据。n5、保密 n6、职业行为第二节第二节 注册会计师的法律责任注册会计师的法律责任n一、管理当局责任与注册会计师职业责任的界定n（一）经营失败和审计失败n 1、经营失败n 2、审计失败n（二）管理当局与注册会计师对财务报表责任n 1、被审计单位管理层和治理层的责任n 2、注册会计师的责任第二节第二节 注册会计师的法律责任注册会计师的法律责任n二、注册会计师法律责任的认定n（一）违约n（二）过失n（三）欺诈n三、注册会计师承担法律责任的种类n 行政责任、民事责任、刑事责任